Реестр рисков (карта рисков) для внутреннего контроля в учреждении

Реестр рисков - внутренний контроль.

(реестр рисков внутреннего контроля в соответствии с требованиями СГС "Учетная политика")

№ п/п

Финансово-хозяйственная процедура

Наименование операции (действия)
по выполнению процедуры

Выявленный риск

Владелец риска
(ответственное лицо за операцию либо действие)

Оценка критерия "существенность ошибки"

Оценка критерия "вероятность" риска

Уровень) бюджетного риска

Рекомендуемые к осуществлению контрольные действия

Меры по минимизации (устранению) риска

Срок исполнения контрольных мероприятий
(мер по минимизации риска)

Отметка об исполнении меры по минимизации (устранению) бюджетного риска

Предложения по мерам минимизации (устранения) рисков

Ответственные структурные подразделения за реализацию мер по минимизации рисков

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Осуществление
финансово-хозяйственной деятельности

Регламентирование финансово-хозяйственной деятельности локальными документами.
(обеспечение актуального характера учетной политики и иных локальных документов субъекта ФХД)

Несоответствие локальных документов субъекта ФХД актуальным требованиям законодательства или указаниям учредителя.

Руководитель субъекта ФХД

Средняя

Средняя

Средний

Осуществить контрольные мероприятия для подтверждения актуальности локальных документов субъекта финансово-хозяйственной деятельности.
Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности
- самоконтроль
- мониторинг актуальности локальных документов (ежеквартально)

1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за актуализацию локальных документов субъекта ФХД, установить сроки и параметры актуализации.
2. Приказом руководителя установить порядок мониторинга актуальности локальных документов субъекта ФХД.

Бухгалтерия, плановый отдел, служба закупок, кадровая служба

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Расчет и начисление заработной платы

Неправомерные, неэффективные выплаты сотрудникам

Бухгалтер по расчету заработной платы, кадровик

Высокая

Низкая

Средний

Осуществить контрольные мероприятия для проверки правильности осуществления выплат сотрудникам, в том числе обоснованности стимулирующих выплат по результатам работы сотрудников.
Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности
- самоконтроль
- мониторинг выплат сотрудникам и внутренней отчетности (ежемесячно)

1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за проверку соответствия локальных документов субъекта ФХД по выплатам сотрудникам действующему законодательству.
2. Приказом руководителя установить актуализированный порядок стимулирующих выплат и мониторинга осуществления выплат сотрудникам.

Бухгалтерия, кадровая служба

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Закупочная деятельность и выплаты контрагентам

Нарушение регламентированных требований к закупочной деятельности

Специалист по закупкам, плановый отдел

Высокая

Средний

Высокий

Осуществить контрольные мероприятия для проверки соблюдения регламентированных требований к закупочной деятельности.
Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности
- самоконтроль
- выборочная проверка закупок (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально)

1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудн��ков планового отдела и отдела закупок, назначить ответственные лица за проверку соблюдения регламентированных требований к закупкам.
2. Приказом руководителя установить сотрудника, ответственно за проведение регулярных контрольных мероприятий в форме выборочной проверки произведенных закупок (ежеквартально).

Служба закупок, плановый отдел

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

2

Внутренний бухгалтерский контроль

Внутренний бухгалтерский контроль

Несоблюдение обязательных требований контроля событий хозяйственной деятельности

Руководитель субъекта ФХД

Высокая

Средний

Высокий

Провести проверку актуальности локальных документов субъекта финансово-хозяйственной деятельности по внутреннему контролю. Осуществить контрольные мероприятия для проверки соблюдения регламентированных требований к внутреннему контролю.
Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- проверка соответствия графика документооборота требованиям к внутреннему контролю событий хозяйственной деятельности;
- проверка наличия контрольных функций в должностных обязанностях сотрудников, вовлеченных в документооборот;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за актуализацию локальных документов субъекта ФХД по внутреннму контролю, установить сроки и параметры актуализации.
2. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота.
3. Разработать и утвердить порядок осуществления сплошной проверки соответствия данных бухгалтерского учета и фактических данных (допустимо в упрощенном порядке использовать инвентаризацию как контрольное мероприятие).
4. Разработать и утвердить порядок осуществления выборочной проверки соблюдения требований к контролю событий хозяйственной деятельности.

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Внутренний бухгалтерский контроль не достаточен для предотвращения нарушений

Руководитель субъекта ФХД

Низкая

Н

В

Обеспечить внедрение риск-ориентированного подхода к внутреннему контролю в соответствии с СГС "Учетная политика" путем актуализации локальных документов субъекта ФХД по контролю.
Разработать критерии и методы мониторинга качества внутреннего контроля.
Организовать регулярные проверки хозяйственных операций на соответствие регламентированным требованиям к учету, закупочной деятельности и т.д.

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- мониторинг;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за разработку критериев качества внутреннего контроля.
2. Субъект ФХД разрабатывает и утверждает критерии качества внутреннего бухгалтерского контроля.
низкое качество ВК - УП не актуальна, ВК организован формально, есть нарушения, выявленные ранее внутренним контролем либо внешними проверяющими.
среднее качество ВК - актуальность УП не подтверждена, ВК присутствует, нарушений не выявлено.
высокое качество ВК - подтверждена актуальность УП, ВК производится с запланированной периодичностью, нарушений не выявлено.
2.1. Дополнительные критерии для оценки качества внутреннего контроля:
+ оценка работы с задолженностью
+ качество инвентаризации
+ качество планирования/исполнения
3. Субъект ФХД осуществляет мониторинг состояния внутреннего контроля по утвержденным критериям. Результат мониторинга - оценка качества ВК.
4. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия, плановый отдел, служба закупок, кадровая служба

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Формирование первичных документов

Несоблюдение регламентированной комплектности первичных документов

Главный бухгалтер

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;

1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Низкое качество первичных документов

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота
2. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Регистрация первичных документов

Нарушения сроков регистрации (нарушения графика документооборота)

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;

1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота
2. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Нарушения требований к регистрации документов (неполная комплектность оснований, несоответствие экономического содержания и т.п.)

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;

1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота
2. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Отсутствие обязательных мероприятий внутреннего контроля при регистрации первичных документов

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота
2. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Формирование отчетности

Несоблюдение требований к срокам

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;

1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Нарушение требований к подготовке информации (некачественная инвентаризация и иное)

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х

Искажение информации по активам и обязательствам

Бухгалтерия учреждения

Средний

Средний

Средний

Рекомендованная форма контрольных мероприятий:
- контроль по уровню подчиненности;
- самоконтроль;
- выборочная проверка хозяйственных операций (контрольное мероприятие) на соответствие внутренних требований (ежеквартально).

1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений

Бухгалтерия учреждения

ХХ.ХХ.202Х

ХХ.ХХ.202Х