В помощь специалистам организаций госсектора нашей экспертной группы подготовлены эталонные реестры рисков (карты рисков) для исполнения требований Минфин по внедрению риск-ориентированного подхода к внутреннему контролю.
В перечне подготовленных и выложенных для свободного ознакомления и обсуждения:
- Реестр рисков (карта рисков) для внутреннего контроля в учреждении (бюджетном и автономном);
- Реестр рисков (карта рисков) для внутреннего финансового контроля (аудита) у получателя бюджетных средств (казенного учреждения);
- Реестр рисков (карта рисков для внутреннего финансового аудита у распорядителя бюджетных средств (казенного учреждения либо органа власти);
- Реестр рисков (карта рисков) для внутреннего государственного финансового контроля (финансовые управления и иные органы ГФК).
Реестры рисков (в формате таблиц) размещены в разделе "экспертные статьи". В данной новости для примера размещен реестр рисков для внутреннего контроля в учреждении.
Предлагаем вниманию реестр рисков (карту рисков) по внутреннему контролю в учреждении. Реестр подготовлен по результатам анализа действующих стандартов и обратной связи от практикущих специалистов (бухгалтеров, контролеров и аудиторов).
Использование риск-ориентированного подхода - обязательное действие для казенных, бюджетных и автономных учреждений до конца 2026 года. С 1 января 2027 года использование новых требований по контролю подразумевается в рамках требований Федеральных стандартов.
Внутренний контроль ведения бухгалтерского учета - внутренний процесс обеспечения соблюдения установленных документами в области регулирования бухгалтерского учета требований к бухгалтерскому учету, а также допустимым способам ведения бухгалтерского учета (п. 9(1) СГС «Учетная политика»).
Для удобства просмотра таблицы можете использовать масштабирование "на весь экран" (в правой верхней части таблицы).
Реестр рисков - внутренний контроль. | ||||||||||||
(реестр рисков внутреннего контроля в соответствии с требованиями СГС "Учетная политика") | ||||||||||||
№ п/п | Финансово-хозяйственная процедура | Наименование операции (действия) | Выявленный риск | Владелец риска | Оценка критерия "существенность ошибки" | Оценка критерия "вероятность" риска | Уровень) бюджетного риска | Рекомендуемые к осуществлению контрольные действия | Меры по минимизации (устранению) риска | Срок исполнения контрольных мероприятий | Отметка об исполнении меры по минимизации (устранению) бюджетного риска | |
Предложения по мерам минимизации (устранения) рисков | Ответственные структурные подразделения за реализацию мер по минимизации рисков | |||||||||||
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 |
1 | Осуществление | Регламентирование финансово-хозяйственной деятельности локальными документами. | Несоответствие локальных документов субъекта ФХД актуальным требованиям законодательства или указаниям учредителя. | Руководитель субъекта ФХД | Средняя | Средняя | Средний | Осуществить контрольные мероприятия для подтверждения актуальности локальных документов субъекта финансово-хозяйственной деятельности. | 1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за актуализацию локальных документов субъекта ФХД, установить сроки и параметры актуализации. | Бухгалтерия, плановый отдел, служба закупок, кадровая служба | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х |
Расчет и начисление заработной платы | Неправомерные, неэффективные выплаты сотрудникам | Бухгалтер по расчету заработной платы, кадровик | Высокая | Низкая | Средний | Осуществить контрольные мероприятия для проверки правильности осуществления выплат сотрудникам, в том числе обоснованности стимулирующих выплат по результатам работы сотрудников. | 1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за проверку соответствия локальных документов субъекта ФХД по выплатам сотрудникам действующему законодательству. | Бухгалтерия, кадровая служба | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | ||
Закупочная деятельность и выплаты контрагентам | Нарушение регламентированных требований к закупочной деятельности | Специалист по закупкам, плановый отдел | Высокая | Средний | Высокий | Осуществить контрольные мероприятия для проверки соблюдения регламентированных требований к закупочной деятельности. | 1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотруднков планового отдела и отдела закупок, назначить ответственные лица за проверку соблюдения регламентированных требований к закупкам. | Служба закупок, плановый отдел | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | ||
2 | Внутренний бухгалтерский контроль | Внутренний бухгалтерский контроль | Несоблюдение обязательных требований контроля событий хозяйственной деятельности | Руководитель субъекта ФХД | Высокая | Средний | Высокий | Провести проверку актуальности локальных документов субъекта финансово-хозяйственной деятельности по внутреннему контролю. Осуществить контрольные мероприятия для проверки соблюдения регламентированных требований к внутреннему контролю. | 1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за актуализацию локальных документов субъекта ФХД по внутреннму контролю, установить сроки и параметры актуализации. | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х |
Внутренний бухгалтерский контроль не достаточен для предотвращения нарушений | Руководитель субъекта ФХД | Низкая | Н | В | Обеспечить внедрение риск-ориентированного подхода к внутреннему контролю в соответствии с СГС "Учетная политика" путем актуализации локальных документов субъекта ФХД по контролю. | 1. Приказом руководителя в соответствии с должностными обязанностями сотрудников, назначить ответственные лица за разработку критериев качества внутреннего контроля. | Бухгалтерия, плановый отдел, служба закупок, кадровая служба | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
Формирование первичных документов | Несоблюдение регламентированной комплектности первичных документов | Главный бухгалтер | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | ||
Низкое качество первичных документов | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
Регистрация первичных документов | Нарушения сроков регистрации (нарушения графика документооборота) | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | ||
Нарушения требований к регистрации документов (неполная комплектность оснований, несоответствие экономического содержания и т.п.) | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
Отсутствие обязательных мероприятий внутреннего контроля при регистрации первичных документов | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Провести оценку качества и проверку исполнения графика документооборота | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
Формирование отчетности | Несоблюдение требований к срокам | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | ||
Нарушение требований к подготовке информации (некачественная инвентаризация и иное) | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
Искажение информации по активам и обязательствам | Бухгалтерия учреждения | Средний | Средний | Средний | Рекомендованная форма контрольных мероприятий: | 1. Выборочная проверка от субъекта ФХД по выявлению типовых нарушений | Бухгалтерия учреждения | ХХ.ХХ.202Х | ХХ.ХХ.202Х | |||
| # | A | B | C | D | E | F |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ||||||
| 2 | ||||||
| 3 | ||||||
| 4 | ||||||
| 5 | ||||||
| 6 | ||||||
| 7 | ||||||
| 8 |