Вопрос: Об отражении в бухгалтерском (бюджетном) учете и отчетности операций по привлечению средств с одного вида финансового обеспечения на исполнение обязательств по другому.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 декабря 2016 г. N 02-06-10/79177

Департамент бюджетной методологии и финансовой отчетности в государственном секторе Министерства финансов Российской Федерации, рассмотрев письмо по вопросу отражения в Отчете о движении денежных средств учреждения "Средства во временном распоряжении" и направленных в рамках заимствования на исполнение обязательств по иному виду деятельности, сообщает.

В соответствии с составляется в разрезе кодов КОСГУ, на основании аналитических данных по видам поступлений и выбытий, отраженным на забалансовых "Выбытия денежных средств", открытых к денежным счетам.

КонсультантПлюс: примечание.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: в двух нижеследующих абзацах, возможно, имеется в виду Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н, а не Инструкция, утвержденная Приказом Минфина России от 25.03.2011 N 33н.

При этом в соответствии с "Поступления денежных средств" и

Пример отражения указанных операций в Отчете приведен в приложениях к настоящему письму.

Приложение: по тексту на 12 листах, в 1 экз.

Заместитель директора Департамента

бюджетной методологии

и финансовой отчетности

в государственном секторе

С.В.СИВЕЦ

Приложение N 1

к письму Минфина России

от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

ПРИМЕР

по привлечению средств по виду финансового обеспечения

"Средства во временном распоряжении", направленных в рамках

покрытия кассового разрыва при исполнении обязательства

Бюджетное (автономное) учреждение произвело привлечение средств, полученных им по виду финансового обеспечения "Приносящая доход деятельность" в сумме 5000 рублей.

В бухгалтерском учете указанные операции отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Наименование операции

Привлечение средств с КФО

Исполнение обязательств по КФО

Приложение N 2

к письму Минфина России

от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ

ОБ ИСПОЛНЕНИИ УЧРЕЖДЕНИЕМ ПЛАНА

ЕГО ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Учреждение

Обособленное подразделение

Учредитель

Наименование органа, осуществляющего полномочия учредителя

Вид финансового обеспечения (деятельности)

Периодичность: квартальная, годовая

Единица измерения: руб.

1. Доходы учреждения

Наименование показателя

1

Доходы - всего

Приложение N 3

к письму Минфина России

от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

Учреждение

Обособленное подразделение

Учредитель

Наименование бюджета

Периодичность: квартальная

Единица измерения: руб.

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя

1

ПОСТУПЛЕНИЯ

Поступления по текущим операциям - всего

в том числе:

по доходам от собственности

из них:

проценты полученные

дивиденды

по доходам от оказания платных услуг (работ)

из них:

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

от компенсации затрат учреждения

по суммам принудительного изъятия

по безвозмездным поступлениям от бюджетов

из них:

от наднациональных организаций и правительств иностранных государств

от международных финансовых организаций

по прочим доходам

из них:

субсидии

гранты

пожертвования

прочие безвозмездные поступления

ф. 0503723 с. 2

Наименование показателя

1

Поступления от инвестиционных операций - всего

в том числе:

от реализации нефинансовых активов:

из них:

основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

Поступления от финансовых операций - всего

в том числе:

с финансовыми активами:

из них:

от реализации ценных бумаг, кроме акций

от реализации акций и иных форм участия в капитале

от возврата ссуд и кредитов

с иными финансовыми активами

от осуществления заимствований

из них:

по привлечению заимствований в рублях

Приложение N 3

к письму Минфина России

от 28.12.2016 N 02-06-10/79177

ОТЧЕТ

О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ УЧРЕЖДЕНИЯ

Учреждение

Обособленное подразделение

Учредитель

Наименование бюджета

Периодичность: квартальная

Единица измерения: руб.

1. ПОСТУПЛЕНИЯ

Наименование показателя

1

ПОСТУПЛЕНИЯ

Поступления по текущим операциям - всего

в том числе:

по доходам от собственности

из них:

проценты полученные

дивиденды

по доходам от оказания платных услуг (работ)

из них:

субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания

от компенсации затрат учреждения

по суммам принудительного изъятия

по безвозмездным поступлениям от бюджетов

из них:

от наднациональных организаций и правительств иностранных государств

от международных финансовых организаций

по прочим доходам

из них:

субсидии

гранты

пожертвования

прочие безвозмездные поступления

ф. 0503723 с. 3

2. ВЫБЫТИЯ

Наименование показателя

1

ВЫБЫТИЯ

Выбытия по текущим операциям - всего

в том числе:

за счет оплаты труда и начислений на выплаты по оплате труда

из них:

за счет заработной платы

за счет прочих выплат

за счет начислений на выплаты по оплате труда

за счет приобретения работ, услуг

из них: услуг связи

транспортных услуг

коммунальных услуг

арендной платы за пользование имуществом

работ, услуг по содержанию имущества

прочих работ, услуг

за счет обслуживания долговых обязательств

из них:

привлеченных заимствований в рублях

за счет безвозмездных перечислений организациям

из них:

за счет перечислений государственным и муниципальным организациям

за счет перечислений организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций

ф. 0503723 с. 4

Наименование показателя

1

за счет безвозмездных перечислений бюджетам и международным организациям

из них:

за счет перечислений наднациональным организациям и правительствам иностранных государств

за счет перечислений международным организациям

за счет социального обеспечения

из них:

за счет пособий по социальной помощи населению

за счет пенсий, пособий, выплачиваемых организациями сектора государственного управления

за счет операций с активами

из них:

за счет чрезвычайных расходов по операциям с активами

за счет прочих расходов

из них:

за счет уплаты налогов и сборов

Выбытия по инвестиционным операциям - всего

в том числе:

на приобретение нефинансовых активов:

в том числе: основных средств

нематериальных активов

непроизведенных активов

материальных запасов

ф. 0503723 с. 5

Наименование показателя

1

Выбытия по финансовым операциям - всего

в том числе:

с финансовыми активами:

из них:

по приобретению ценных бумаг, кроме акций и иных форм участия в капитале

по приобретению акций и иных форм участия в капитале

по предоставлению заимствований

с иными финансовыми активами

на погашение государственного (муниципального) долга

из них:

на погашение заимствований в рублях

Иные выбытия - всего

из них:

ф. 0503723 с. 6

3. ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

Наименование показателя

1

ИЗМЕНЕНИЕ ОСТАТКОВ СРЕДСТВ

По операциям с денежными средствами, не относящимся к поступлениям и выбытиям

в том числе:

по возврату дебиторской задолженности прошлых лет

в том числе:

по возврату дебиторской задолженности прошлых лет

по возврату остатков субсидий прошлых лет

по операциям с денежными обеспечениями

в том числе:

возврат средств, перечисленных в виде денежных обеспечений

перечисление денежных обеспечений

со средствами во временном распоряжении

в том числе:

поступление денежных средств во временное распоряжение

выбытие денежных средств во временном распоряжении

по расчетам с филиалами и обособленными структурными подразделениями

в том числе: увеличение расчетов

уменьшение расчетов

Изменение остатков средств при управлении остатками - всего

в том числе:

поступление денежных средств на депозитные счета

выбытие денежных средств с депозитных счетов

поступление денежных средств при управлении остатками

выбытие денежных средств при управлении остатками

Изменение остатков средств - всего

в том числе:

за счет увеличения денежных средств

за счет уменьшения денежных средств

за счет курсовой разницы

ф. 0503723 с. 7

4. АНАЛИТИЧЕСКАЯ ИНФОРМАЦИЯ ПО ВЫБЫТИЯМ

Наименование показателя

1

Расходы всего, том числе:

    Руководитель _________ ______________________

                 (подпись) (расшифровка подписи)

    Главный бухгалтер _________ ______________________

                      (подпись) (расшифровка подписи)

    "___" ___________ 20__ г.

28.12.2016