Получение дохода в собственное распоряжение - приоритетная задача организаций госсектора в условиях ограниченных возможностей полного финансирования деятельности учреждений из бюджета и требований проверяющих к эффективному использованию возможностей учреждения. Сложность данной задачи состоит в поиске возможных источников получения доходов, соблюдения требований к внебюджетной деятельности, правильному бухгалтерскому учету и налогообложению. Дополнительная нагрузка на учреждение в 2025 году связана с реформой бюджетной системы, налогообложения и контрольных механизмов.
Семинар подробно рассматривает прикладные и методические вопросы приносящей доход деятельности:
- Планирование (подготовка к осуществлению) приносящей доход деятельности, в том числе:
- анализ допустимых способов получения учреждением внебюджетного дохода с учетом требований законодательства и ГРБС.
- экономический анализ активов учреждения – оценка доступных способов получения внебюджетного дохода;
- финансовый анализ внебюджетной деятельности – оценка себестоимости, рентабельности и иных параметров внебюджетного дохода;
- калькуляция себестоимости с увязкой потребляемых ресурсов и запланированного результата.
- калькуляция прочих потребностей для внебюджетной деятельности. Материальный баланс услуги. Режим поставок ТМЦ для услуги.
- Осуществление приносящей доход деятельности:
- единые требования к отражению в бухгалтерском учете доходов от приносящей доход деятельности и связанный документооборот.
- способы получения дохода от приносящей доход деятельности и особенности оформления, отражения в учете и налогообложении.
- оказание платных услуг и выполнение работ на возмездной основе. Эффективность расходов, оценка фактической рентабельности, учет.
- получение доходов от собственности. Арендные отношения. Отчуждение собственности. Возможности и ограничения.
- получение прочих доходов. Доходы в виде пожертвований. Доходы в виде штрафных санкций. Ограничения по использованию доходов.
- инструменты оптимизации расходов и повышения эффективности деятельности приносящей доход.
- Налогообложение приносящей доход деятельности – новое в 2025 году:
- НДФЛ. Прогрессивная шкала и иные изменения в НДФЛ; новые КБК; изменения в вычетах по НДФЛ; даты доходов и сроки уплаты.
- Налог на прибыль. Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете; обновленные контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль.
- УСН. Параметры налоговой реформы для УСН. Новое в УСН для автономных учреждений – отмена льготы по уплате НДС и выбор пониженной или полной ставки налога в зависимости от доходов учреждения.
Семинар предназначен для руководителей, экономистов и в меньшей степени для бухгалтеров организаций госсектора.
Семинар актуален для бюджетных, автономных и в меньшей степени казенных учреждений.
Расшифровка семинара.
- Организация приносящей доход деятельности и платных услуг.
- Требования законодательства и условия для оказания платных услуг бюджетными, автономными и казенными учреждениями.
- Права и ограничения на ведение внебюджетной деятельности.
- Отраслевые особенности организации приносящей доход деятельности.
- Правила оказания платных услуг (работ) учреждениями и их обновление для отдельных отраслей.
- Изменения требований законодательства к внебюджетной деятельности для различных отраслей в 2025 году.
- Порядок оформления локальных НПА учреждения для организации приносящей доход деятельности.
- Виды платных услуг. Особенности предоставления платных услуг учреждениями различных типов.
- Обзор прочих видов приносящей доход деятельности.
- Правила оказания платных услуг учреждениями и их обновление для отдельных отраслей в 2025 году:
- Порядок установления цены платной услуги. Особенности определения цены платных услуг, относящихся к основным видам деятельности.
- Особенности формирования себестоимости платной услуги.
- Оформление расчетов между учреждениями и получателями платных услуг.
- Платные услуги как один из видов приносящей доход деятельности учреждения; общий алгоритм по оказанию платных услуг.
- Документальное оформление приносящей доход деятельности.
- Порядок заключения договора на оказание платных услуг учреждениями. Особенности оформление правоотношений с покупателями.
- Риски учреждения при оказании платных услуг. Типовые нарушения в рамках приносящей доход деятельности. Прикладные вопросы законодательства о защите прав потребителей.
- Финансовый и экономический анализ при осуществлении внебюджетной деятельности.
- Финансовый анализ отчетности и текущей деятельности предприятия для выявления приоритетных целей производства (оказания услуг).
- Целеполагание и планирование деятельности. Методы и возможности нормирования для финансово-экономического обоснования производства.
- Экономический анализ деятельности. Выстраивание цепочек поставок материалов для снижения объема отвлекаемых из оборота денежных средств. Анализ себестоимости и рентабельности при разных сценариях производства и реализации.
- Расчет потребности для производственных нужд. Материальный баланс продукта (услуги).
- Нормирование производственных процессов. Принципы и практика нормирования.
- Нормирование трудовых ресурсов. Развитие системы мотивации на базе KPI. «Эффективный контракт» и показатели качества труда.
- Взаимодействие служб организации для осуществления производственной деятельности. Особенности взаимодействия экономистов и бухгалтеров для управления активами, задействованными в производстве. Типовые схемы взаимодействия.
- Планирование приносящей доход деятельности.
- Порядок и правила планирования. Особенности планирования приносящей доход деятельности казенных учреждений. План ФХД и бюджетная смета.
- Особенности планирования поступления доходов от платных услуг. Схема отражения плановых доходов от платных услуг (работ) в Плане ФХД в том числе при наличии остатков дебиторской задолженности прошлых лет.
- Отражение в плане финансово-хозяйственной деятельности бюджетных и автономных учреждений доходов и расходов от оказания платных услуг в увязке с показателями отчетности.
- Формы обоснований (расчетов) плановых показателей, применяемых при составлении плана ФХД и бюджетных смет.
- Особенности планирования поступления доходов от собственности, доходов от реализации, грантов (пожертвований), доходов от штрафов, пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
- Особенности планирования налогов, уменьшающих доходы учреждения (НДС, НП).
- Бухгалтерский учет приносящей доход деятельности учреждений в 2025 году в соответствии с Федеральными Стандартами.
- Общий порядок и особенности применения бюджетной классификации для учета приносящей доход деятельности учреждения.
- Понятие и классификация поступлений в соответствии с Федеральными стандартами. ЭДО для начисления доходов.
- Особенности отражения в учете доходов от собственности, доходов от реализации, доходов от грантов (пожертвований), штрафов пеней, неустоек и иных негарантированных поступлений.
- Особенности формирования доходов, расходов и финансового результата при оказании платных услуг.
3.2. Порядок бухгалтерского учета приносящей доход деятельности учреждений
- Общие принципы и требования к отражению в учете приносящей доход деятельности учреждений.
- Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Прикладные особенности и сложные вопросы отражения в отчетности.
- Учет доходов по долгосрочным договорам в соответствии с требования Федерального стандарта «Долгосрочные договора». Особенности учета доходов и расходов по договору подряда. Рекомендуемая аналитика для забалансовых счетов.
- Порядок отражения доходов, расходов и определения финансового результата от сдачи в аренду имущества в соответствии с СГС «Аренда». Прикладные особенности и сложные вопросы.
- Обновленные правила учета штрафов, пеней и иных санкций, в том числе в случае отказа контрагентов от добровольной оплаты. Алгоритм работы с претензиями.
- Порядок отражения грантов, пожертвований, благотворительной помощи в учете учреждений в соответствии с СГС «Доходы». Особенности отражения пожертвований в натуральной и денежной форме.
3.3. Порядок расчета и бухгалтерского учета себестоимости платных услуг.
- Общие правила формирования себестоимости платных услуг (работ). Схема формирования себестоимости платных услуг.
- Затраты учреждения: выделение прямых, накладных и общехозяйственных затрат.
- Особенности распределения общих расходов учреждения между бюджетной и внебюджетной деятельностью.
- Порядок отражения запланированных расходов в Плане ФХД. Формирование расчетных обоснований по расходам в Плане ФХД.
- Правила формирования себестоимости платных услуг (работ) в соответствии с Федеральными Стандартами.
- Признание расходов для целей налогообложения. Порядок отражения операций с налогами в учете.
3.4. Формирование фактической стоимости и инструменты нормирования.
- Требования и порядок учета реализации готовой продукции. Формирование фактической стоимости изготовления готовой продукции, выполнения работ, услуг. Списание общехозяйственных расходов, накладных расходов в себестоимость готовой продукции.
- Нормирование затрат для услуг (работ) в рамках приносящей доход деятельности учреждений. Отраслевые методики Минфина по определению нормативных затрат на услуги (работы). Практический обзор формирования нормированных затрат в учреждении.
- Требования и ограничения по распределению средств, поступивших за оказание платных услуг. Положение о внебюджетных средствах учреждения. Особенности требований эффективности деятельности учреждения в части увязки доходов от платных услуг и стимулирующей части оплаты труда.
3.5. Порядок сдачи имущества в аренду бюджетными и автономными учреждениями
- НПА в отношении арендных отношений: возможности и условия сдачи имущества в аренду, особенности проведения торгов, правила заключения договора и его регистрации
- Требования к планированию доходов от аренды и формирования расчетных обоснований.
- Порядок отражения в учете операций с доходами от аренды в соответствии с СГС «Аренда».
- Особенности отражения в учете расходов, связанных с содержанием сданного в аренду имущества.
- Условные арендные платежи: понятие, порядок планирования и отражения в учете.
- Особенности налогообложения при сдаче имущества в аренду.
- Управление дополнительными источниками финансирования.
- Виды дополнительных источников финансирования, безвозмездные поступления, негарантированные поступления.
- Отражение в Плане ФХД учреждения дополнительных источников финансирования и негарантированных поступлений.
- Особенности привлечения грантов, пожертвований, благотворительной помощи; порядок отражения операций в учете в соответствии с СГС «Доходы».
- Продажа имущества: правовое основание, требование согласования, отражение операций по реализации имущества в учете.
- Порядок учета штрафных санкций, полученных в результате нарушения контрагентами договорных обязательств в соответствии с СГС «Доходы».
- Особенности налогообложения при получении дополнительных источников финансирования.
- Учет доходов и налогообложение.
- Особенности определения налоговой базы по НДС и налогу на прибыль во внебюджетной деятельности учреждений. Порядок отражения отдельных доходных операций.
- Налог на прибыль: доходы и расходы при исчислении налога на прибыль. Особенности исчисления налога на прибыль казенными учреждениями. Порядок применения ставки по налогу на прибыль 0% процентов. Распределение сумм налога на прибыль по обособленным подразделениям учреждения. Построение системы налоговых регистров для заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.
- Налог на имущество: определение налоговой базы по различным категориям имущества. Особенности распределения сумм налога на имущество между бюджетной и приносящей доход деятельностью.
- Отражение в учете расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов при отражении операций по приносящей доход деятельности.
- Работа с дебиторский задолженностью. Применение инструментария сомнительной задолженности для актуализации информации о дебиторской задолженности реальной к взысканию. Особенности формирования резерва по сомнительной задолженности.
- Новое в налогообложении учреждений госсектора в 2025 году
- НДФЛ. Прогрессивная шкала и иные изменения в НДФЛ; новые КБК для повышенных ставок налога в 2025 году; изменения в вычетах по НДФЛ; даты доходов и сроки уплаты для различных хозяйственных событий.
- Налог на прибыль. Новое в налогообложении прибыли: ставка 25%, повышающие коэффициенты при расчете амортизации и иных расходов в налоговом учете; обновленные контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль.
- УСН. Параметры налоговой реформы для УСН. Новое в УСН для автономных учреждений – отмена льготы по уплате НДС и выбор пониженной или полной ставки налога в зависимости от доходов учреждения.
- Прочие. Прочие изменения в налогообложении отдельных учреждений – туристический налог; изменения в страховых взносах; повышенные ставки по земельному налогу, порядок принятия обязательств по налогу на имущество, увеличенный коэффициент транспортного налога для дорогих автомобилей.
- Особенности обложения деятельности учреждений налогом на добавленную стоимость
- Учреждение – налогоплательщик НДС и особенности применения освобождения от обязанностей налогоплательщика
- Платные услуги учреждений как объект обложения НДС. Порядок отражения доходов от оказанных услуг (выполненных работ) в соответствии с СГС «Доходы» и СГС «Долгосрочные договоры». Особенности начисления доходов с применением ЭДО.
- НДС при сдаче имущества в аренду и возмещении эксплуатационных расходов.
- Особенности формирования налоговой базы по НДС при реализации имущества.
- Порядок применения налоговых вычетов по НДС, в том числе при приобретении товаров (работ, услуг) и их использовании в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС
- Нетипичные операции учреждений, облагаемые НДС: безвозмездная аренда и реализация, вручение подарков и т.п.
- Налог на прибыль в деятельности учреждений
- Учреждение – плательщик налога на прибыль; порядок применения нулевой ставки по налогу на прибыль отдельными типами учреждений.
- Порядок определения доходов и расходов по операциям реализации; особенности начисления расходов в случае использования товаров (работ, услуг) как в бюджетной, так и в приносящей доход деятельности; расходы учреждений, не учитываемые при расчете налоговой базы
- Порядок расчета и отражения разниц между бюджетным и налоговым учетом при определении расходов. Учетная политика в целях ведения учета и налогообложения - допустимые возможности по установлению особенностей ведения учета.
- Особенности формирования налога на прибыль при сдаче имущества в аренду и при получении имущества в безвозмездное пользование
- Реализация имущества как объект обложения налогом на прибыль
- Доходы и расходы учреждений по внереализационным операциям (штрафы/пени, дарения, излишки по инвентаризации и т.п.)