О налогообложении при предоставлении питания сотрудников при борьбе с коронавирусом

Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ при предоставлении питания работникам социального обслуживания, постоянно находящимся на территории учреждений, в связи с распространением коронавируса.

Вопрос: Об НДС, налоге на прибыль, страховых взносах и НДФЛ при предоставлении питания работникам социального обслуживания, постоянно находящимся на территории учреждений, в связи с распространением коронавируса.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 октября 2020 г. N 03-04-09/88865

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо Государственного казенного учреждения от 14.04.2020 по вопросам налогообложения стоимости питания, предоставляемого организацией своим сотрудникам, и в соответствии со

Из обращения следует, что в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (COVID-19) Департаментом труда и социальной защиты населения города Москвы принято решение о постоянном нахождении сотрудников учреждений социального обслуживания города Москвы, непосредственно контактирующих с получателями социальных услуг, на территории данных учреждений. При этом для этих работников на период изоляции организовано бесплатное питание.

1. Налог на добавленную стоимость

Согласно "Налог на добавленную стоимость" Кодекса объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав.

В соответствии с

В связи с этим при предоставлении сотрудникам учреждения, персонификация которых не осуществляется, бесплатного питания налогообложения налогом на добавленную стоимость не возникает.

В случае предоставления бесплатного питания сотрудникам учреждения, персонификация которых осуществляется, в отношении указанного питания возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные учреждением при приобретении данных продуктов питания, подлежат вычету в порядке и на условиях, установленных и

2. Налог на прибыль организаций

Как следует из текста обращения, государственные учреждения на основании решения органа власти получают продукты питания для приготовления готовых блюд или уже готовое таблетированное питание для организации горячего питания сотрудников учреждения.

То есть в данном случае государственное учреждение не несет расходов, связанных с приобретением продуктов питания для приготовления готовых блюд или уже готового таблетированного питания.

При этом получение таких продуктов питания не учитывается у государственного учреждения для целей налога на прибыль организаций на основании "Налог на прибыль организаций" Кодекса, согласно которому при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней.

3. Страховые взносы

Согласно Кодекса база для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов - организаций определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных Кодекса.

На основании

Таким образом, в случае если оплата питания работникам осуществляется работодателем в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъекта Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, то стоимость такого питания не подлежит обложению страховыми взносами.

4. Налог на доходы физических лиц

В соответствии с "Налог на доходы физических лиц" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в

Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения стоимости питания, предоставляемого работникам организации, в случае если обязанность по предоставлению такого питания не установлена законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, данная не содержит.

Вместе с тем сообщаем, что Минфином России внесен в Правительство Российской Федерации

При этом предлагается распространить указанное освобождение на доходы физических лиц, полученные начиная с налогового периода 2020 года.

Заместитель директора Департамента

12.10.2020

Похожие материалы