ql
<Письмо> ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@
"Об отсутствии налоговых рисков при применении налогоплательщиками первичного документа, составленного на основе формы счета-фактуры"
Документ предоставлен
Дата сохранения: 21.05.2015
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 21 октября 2013 г. N ММВ-20-3/96@
ОБ ОТСУТСТВИИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
ПРИ ПРИМЕНЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ ПЕРВИЧНОГО ДОКУМЕНТА,
СОСТАВЛЕННОГО НА ОСНОВЕ ФОРМЫ СЧЕТА-ФАКТУРЫ
КонсультантПлюс: примечание.
В дополнение к данному документу направлено
Федеральная налоговая служба направляет для сведения и использования при проведении мероприятий налогового контроля рекомендации по вопросу оценки налоговыми органами документов, которые одновременно содержат все обязательные реквизиты, предусмотренные законодательством и для счетов-фактур, и для первичных учетных документов. Обеспечить исполнение данных рекомендаций в практической работе налоговых органов и довести до сведения налогоплательщиков. В соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном
При этом НК РФ и . -------------------------------- <1> Минфина России от 09.02.2012 N 03-07-15/17, доведено до сведения налоговых органов
Федеральным от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ) предусмотрена самостоятельность хозяйствующих субъектов в выборе форм документирования фактов хозяйственной жизни. В
Таким образом, начиная с 2013 года любой хозяйствующий субъект, не нарушая законодательство, может объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (, , N 402-ФЗ и
Используя приведенные здесь принципы и основания, ФНС России предлагает к применению универсального передаточного документа (далее - УПД) на основе формы счета-фактуры. для оформления фактов хозяйственной жизни не может быть основанием для отказа в учете этих фактов хозяйственной жизни в целях налогообложения. Предложение ФНС России Закона N 402-ФЗ форм первичных учетных документов (из действовавших ранее альбомов или самостоятельно разработанных) и
Согласовано с Минфином России (заместитель Министра финансов Российской Федерации С.Д. Шаталов) письмом от 07.10.2013 N 03-07-15/41644. Руководитель ФНС России
к письму ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@ Приложение N 1 Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137
НК РФ порядке покупателем к вычету сумм НДС, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав. Поэтому заполнение всех реквизитов УПД, установленных в качестве обязательных для первичных документов НК РФ, позволяет использовать его одновременно в целях исчисления налога на прибыль и расчетов с бюджетом по НДС (статус документа "1"). В этих случаях под продавцами и покупателями () понимаются участники следующих гражданских правоотношений (приводится для наиболее распространенных фактов хозяйственной жизни): Выставление отдельного счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в перечисленных выше случаях не требуется. Вместе с тем форма может быть использована только в качестве первичного документа для оформления вышеперечисленных фактов хозяйственной жизни (статус документа - "2"). Тогда в документе не заполняются (или в соответствующих полях ставятся прочерки) показатели, установленные в качестве обязательных исключительно для счета-фактуры: КонсультантПлюс: примечание. В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду строка 5, а не 7. - "К платежно-расчетному документу"
- "В том числе сумма акциза" (графа 6); - "Налоговая ставка" (графа 7); - "Цифровой код страны происхождения товара" (графа 10); - "Краткое наименование страны происхождения товара" (графа 10а); - "Номер таможенной декларации" (графа 11). Использование предлагаемой формы документа, имеющего в своем названии слова "Счет-фактура", в статусе только первичного документа организациями и предпринимателями, не являющимися плательщиками НДС, не влечет за собой для них обязанности по исчислению и уплате в бюджет НДС (при этом у таких организаций не будет значений в показателях граф 7 и 8). Кроме того, УПД со статусом "2", если это удобно организациям, может быть использована также при отгрузке комитентом (принципалом, доверителем) товаров комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи от своего имени или от имени комитента (принципала, доверителя). В таком случае это будет первичный документ на передачу ценностей комиссионеру (агенту, поверенному) для продажи без перехода права собственности на них. В , и ,
Используемый хозяйствующими субъектами статус документа проставляется в верхнем левом углу формы.
N, N Строки, графы Реквизит УПД Возможные значения и рекомендации и пояснения б/н статус "1", "2" Выбирается налогоплательщиком в зависимости от цели использования универсального передаточного документа строки графы 1 - 11 - Для УПД со статусом "1" заполняются в соответствии с
В случае если счета-фактуры в организации подписываются иным лицом, уполномоченным на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, то в счете-фактуре может быть указан соответствующий распорядительный документ или указана должность уполномоченного лица, подписавшего конкретный счет-фактуру Допустимо дополнение показателей строк информацией об ИНН, КПП грузоотправителя и ИНН, КПП грузополучателя. Для УПД со статусом "2" возможно заполнение , , Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ о наличии в документе подробной информации о содержании факта хозяйственной жизни и величины натурального и (или) денежного измерения. Показатели, уточняющие условия совершения факта хозяйственной жизни, могут также быть отражены в строках , , , , графах (4), (5), (6) и др. Графа А N п/п Порядковый номер записи в таблице Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться для удобства поиска и визуального выделения позиций. Графа Б Код товара/работ, услуг Артикул (иное) - в отношении товаров; код видов деятельности, в рамках которых выполняются работы, услуги (). Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться с использованием для однозначной идентификации работ/услуг в целях обозначения применения специальных налоговых режимов, налоговых льгот (освобождений от уплаты налогов), пониженных тарифов страховых взносов и пр. (при договоренности с контрагентом; наличие/отсутствие показателя само по себе налоговых последствий не несет). строка
Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) Информация, идентифицирующая возникающие отношения сторон (виды отношений, реквизиты договоров, соглашений, поручений и т.д.) Показатель, который позволяет определить содержание факта хозяйственной жизни и специфические условия сделки непосредственно в первичном документе. Данные о транспортировке и грузе Реквизиты транспортных документов (транспортной накладной, путевого листа), поручений экспедиторам, складских расписок и пр. уточняющая информация о перевозке. Например, в качестве информации, более полно характеризующей операцию, может быть указан базис поставки, с учетом которого сформирована договорная цена товара (выборка, отгрузка, доставка и пр. с возможным использованием ИНКОТЕРМС 2000) или наименование организации, несущей транспортные расходы, или др. Также строка может содержать сведения о грузе: масса нетто/брутто и т.д. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Уточняет содержание факта хозяйственной жизни при осуществлении транспортировки грузов своим транспортом и силами сторонних организаций; при приемке товаров по количеству мест, по весу и т.д. строка
Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал Может быть указана должность лица, совершившего отгрузку, и (или) лица, уполномоченного действовать по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени экономического субъекта; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав . Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки). Если этим лицом является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки Дата отгрузки, передачи (сдачи) Дата совершения факта хозяйственной жизни (дата отгрузки товара, оказания услуги, передачи результатов выполненных работ, передачи имущественных прав). Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако показатель определяет такое существенное обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальную дату отгрузки товара (груза), имущественных прав/реальную дату предъявления заказчику выполненных работ, предъявления документа о выполненных услугах. Например: документ может быть оформлен 11 июня 2013 года указывается дата "12.06.2013". Показатель рекомендуется заполнять и при совпадении даты составления документа
значение показателя будет равно или позднее даты составления УПД <*> Кроме предусмотренных Закона N 402-ФЗ случаев, когда составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности и документ был составлен непосредственно после его окончания. Строка
Иные сведения об отгрузке, передаче Могут быть приведены ссылки на иную сопутствующую передаче/сдаче информацию, например, данные о паспортах, сертификатах и пр., а также о количестве и виде любых других документов, являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться в случае наличия существенной дополнительной информации об исполнении сделки продавцом (исполнителем), не вошедшей в форму УПД. Ответственный за правильное оформление сделки, операции Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны продавца, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, совершившее отгрузку, и (или) лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка в данной строке могут заполняться только сведения о должности и ф.и.о. без повторения подписи. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное на подписание счетов-фактур и подписавшее документ от имени руководителя или главного бухгалтера (до строки
Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [13а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица. Наименование экономического субъекта - составителя документа (в т.ч. комиссионера (агента)) Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны продавца. Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны продавца. В данной строке могут указываться сведения об экономическом субъекте, ведущем бухгалтерский учет продавца на основании договора. Также это могут сведения о комиссионере (агенте), если он передает комитенту (принципалу) товар, результаты работ, услуги, приобретенные у продавца от своего имени. В строке
Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, составившего документ. Товар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял Может быть указана должность лица, получившего груз и (или) уполномоченного на принятие услуг, результатов работ, прав по сделке передачи результатов работ (услуг, имущественных прав) от имени покупателя; его подпись с указанием фамилии и инициалов. Лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта, определяется нормами соответствующих глав
Показатель, уточняющий обстоятельства осуществления операции (сделки). Дата получения (приемки) Дата получения товара (груза), принятия результатов выполненных работ, получения имущественных прав покупателем или иным лицом, уполномоченным покупателем. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Однако показатель определяет такое обстоятельство факта хозяйственной жизни, как реальная дата получения покупателем (представителем покупателя) товара (груза), имущественных прав/реальная дата принятия услуг, результатов работ. Например: документ составлен 11 июня 2013 года - дата "12.06.2013"). При этом покупатель получил товар 18.06.2013 (в строке
Рекомендуется к заполнению в любом случае. Это не допустит несогласованного внесения изменений в документ (произвольного проставления даты) заинтересованной стороной и позволит исключить споры о дате возникновения соответствующих правоотношений. Не может быть ранее даты составления УПД и даты передачи, зафиксированной продавцом в строке
Например: документ составлен 11 июня 2013 года , отгрузка для транспортировки состоялась в этот же день (в строке - дата "11.06.2013") Строка
Иные сведения о получении, приемке Сведения о наличии/отсутствии претензий; данные о документах, оформленных покупателем (заказчиком) при получении товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся неотъемлемыми приложениями к УПД. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Может заполняться в случае наличия у покупателя существенной дополнительной информации об исполнении сделки. В частности, может заполняться покупателем (заказчиком) для подтверждения факта приемки без претензии. При наличии претензий могут указываться сведения о дополнительных документах, оформленных при получении/приемке товаров (работ, услуг, имущественных прав). Ответственный за правильное оформление сделки, операции Должность лица, ответственного за правильное оформление сделки, операции со стороны покупателя, его подпись с указанием фамилии и инициалов. Показатель, позволяющий определить лицо, ответственное за оформление операции. Если лицом, ответственным за оформление сделки, является лицо, уполномоченное действовать по сделке от имени экономического субъекта (строка
Если в силу установленного в экономическом субъекте документооборота за правильность оформления операции отвечают одновременно несколько лиц, то в документ необходимо будет ввести дополнительную строку, например, [18а] для указания должности, Ф.И.О. и подписи второго ответственного лица. Наименование экономического субъекта - составителя документа Может быть указано наименование и иные реквизиты, определяющие экономический субъект, составивший документ со стороны покупателя (участника сделки, операции). Показатель, позволяющий включить в документ информацию о хозяйствующем субъекте, принимающем участие в составлении двустороннего документа со стороны покупателя. В данной строке могут указываться сведения о лице, ведущем бухгалтерский учет экономического субъекта на основании договора. Может не заполняться при наличии печати, имеющей в своем составе полное наименование экономического субъекта, принимающего участие в составлении конкретного двустороннего документа. М.П. Печати экономических субъектов - составителей документа. Законодательно реквизит в качестве обязательного не установлен. Отсутствие печати при наличии всех обязательных реквизитов, предусмотренных -------------------------------- <1> Минфина России от 23.04.2012 N 03-07-09/39.
При использовании организацией документа со статусом "1" в качестве основания для применения права на вычет по НДС, необходимо убедиться в том, что заполнение показателей , граф (1) - (11) и подписи руководителя организации (или иного уполномоченного лица) и главного бухгалтера (или иного уполномоченного лица) соответствуют требованиям НК РФ с учетом положения
При использовании УПД индивидуальным предпринимателем учитываются требования к содержанию информации о подписанте, установленные НК РФ для этой категории субъектов хозяйственной деятельности. При использовании организацией или индивидуальным предпринимателем универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом "1" и "2" в качестве первичного учетного документа необходимо убедиться в том, что внесенная в него информация в полной мере определяет показатели, установленные как обязательные
Обязательный показатель первичного учетного документа/ (норма законодательства) Оценка наличия обязательных реквизитов в передаточном (отгрузочном) документе (или где можно найти значение показателя) Наименование документа Принимает значение "передаточный (отгрузочный) документ" - показатель расположен в левом верхнем углу формы с указанным статусом "1" или "2" Дата составления документа (
Наименование экономического субъекта, составившего документ (
Показатели строк и Содержание факта хозяйственной жизни Показатели: - строк ,
- строк , - вторая сторона сделки; - граф 1, Б - предмет сделки; - строки
- строк - уточняющие данные о датах действий сторон во исполнение сделки (операции) - если есть Величина натурального и (или) денежного изменения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (
Показатели: - граф 2, 2а, 3 - натуральное измерение; - графы 9, строки - денежное измерение - графы 4, 5, 6 - промежуточные значения Наименование должностей лиц: - совершивших сделку, операцию и ответственных
(
<*> согласно соответствующим распорядительным документам Информация о должности: - в строке - для продавца; - в строке
- в строке - для продавца - в строке Подписи лиц, ответственных за правильность оформления сделки, операции, свершившегося события с указанием их фамилий, инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц Подписи: - продавца - в строке , если физическое лицо, указанное в строке или
- покупателя - в строке , если получающее физическое лицо одновременно является лицом, ответственным за правильность оформления операции (сделки) или в строке , не является ответственным за правильность оформления операции (сделки) Если информация, содержащаяся в перечисленных выше рекомендованных строках
Статус документа, указанный хозяйствующим субъектом в верхнем левом углу УПД, носит информационный характер. Фактический статус документа определяется наличием/отсутствием в нем всех обязательных показателей, установленных N 402-ФЗ в отношении первичных учетных документов и (или) НК РФ в отношении счетов-фактур. Отсутствие в документе строки , если не может быть доказано иное). Отсутствие в документе строки ), а если строка , если не может быть доказано иное).
В КНИГЕ ПОКУПОК
-------------------------------- <1> Приведенный здесь порядок ориентирован на налогоплательщиков, реализующих товары (работы, услуги, имущественные права), облагаемые по налоговым ставкам в размере 10% и 18%, либо освобождаемые от налогообложения в соответствии со
Согласно к постановлению Правительства РФ N 1137 регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство, то есть по моменту определения налоговой базы в соответствии с или
Согласно к постановлению Правительства РФ N 1137 подлежащие выставлению счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в
Особенности составления и использования универсального передаточного (отгрузочного) документа в статусе "1" позволяют определить дату отгрузки. При этом выделяются две ситуации. Ситуация 1 - документ составлен продавцом непосредственно: - в день передачи товара (груза) покупателю или для перевозки для доставки покупателю; - в день передачи имущественного права; - в день оказания услуг (при длящихся услугах - последний день налогового периода <1>); -------------------------------- <1>
- в день сдачи заказчику результатов выполненных работ (и в тех случаях, если созданная (обработанная, переработанная) в ходе работ вещь передавалась для перевозки в более ранние сроки). Ситуация 2 - документ составлен продавцом как перед, так и непосредственно после окончания совершения факта хозяйственной жизни <1>, то есть в день, не совпадающий с датой: -------------------------------- <1> Если составить документ при совершении факта хозяйственной жизни не было возможности. - передачи товара (груза) покупателю или для перевозки для доставки покупателю; - передачи имущественного права; - оказания услуг; - сдачи заказчику результатов выполненных работ. Порядок отражения продавцом УПД со статусом "1" в указанных ситуациях в книгах продаж и Журналах учета полученных и выставленных счетов-фактур приведен в таблице ниже. В УПД со статусом "1" показатель
В таком случае регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата отгрузки, совпадающая с датой составления счета-фактуры, кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур этот УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. Продавец в зависимости от вида передаваемого: Регистрация в Книге продаж Регистрация в Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур - при передаче товара (груза) Графа 1 - дата строки Графа 6 - дата строки - при передаче имущественных прав - при оказании услуг Графа 1 - дата строки Графа 6 - дата строки - при передаче результатов работ В УПД со статусом "1" показатель указывается еще и фактическая дата отгрузки (передачи) товара (груза)/услуг, результатов работ, имущественных прав, вносимая ответственным лицом продавца (им непосредственно или уполномоченным им лицом). В общем случае эта дата
В таком случае УПД регистрируется в книге продаж за налоговый период, к которому относится момент определения налоговой базы, т.е. дата фактической отгрузки (дата строки ), кроме случаев сдачи работ, когда моментом определения налоговой базы является дата их приемки (строка
В журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур этот УПД регистрируется в налоговом периоде, к которому относится дата его выставления. Продавец в зависимости от вида передаваемого: Регистрация в Книге продаж Регистрация в Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур - при передаче товара (груза) Графа 1 - дата строки Графа 6 - дата строки - при передаче имущественных прав - при оказании услуг Графа 1 - дата строки Графа 6 - дата строки - при передаче результатов работ Согласно полученных и выставленных счетов-фактур в хронологическом порядке по дате получения. Особенности составления и использования универсального передаточного (отгрузочного) документа со статусом "1" позволяют определить эту дату датой оформления (подписания) грузополучателем/заказчиком документа о принятии товара (груза), имущественных прав, оказанных услуг, результатов выполненных работ - показатель строки
Эта дата проставляется в графе 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а в графе 6 . Согласно НК РФ, то есть не ранее принятия на учет полученных товаров, результатов работ, услуг, имущественных прав. При составлении и использовании универсального передаточного (отгрузочного) документа с указанным статусом "1" дата получения счета-фактуры и дата возникновения основания для принятия к учету приобретенных товаров (работ, услуг, имущественных прав) совпадают - показатель строки
Эта дата отражается в графе 4 книги покупок. При этом в графе 2 книги покупок указывается дата, приведенная в показателе универсального передаточного документа.
В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ
-------------------------------- <1> При использовании универсального передаточного (отгрузочного) документа только в качестве учетного документа (статус документа "2") учет оформленной таким образом операции для целей налогообложения осуществляется в общем порядке, что не требует пояснений применительно к специфике использования . В целях исчисления налога на прибыль при применении налогоплательщиком метода начисления датой признания полученных доходов продавцом признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета (
Таким образом, в целях включения выручки в состав налоговой базы по налогу на прибыль согласно информации универсального передаточного документа со статусом "1" дата признания дохода определяется: - датой оформления отпуска груза (показатель или более поздний показатель строки
- датой оформления получения груза (показатель строки ), если право собственности на передаваемый груз переходит в момент вручения вещи покупателю или уполномоченному им лицу; - датой оформления обеими сторонами факта приемки-передачи услуг, имущественных прав, результатов работ, то есть наиболее позднее значение показателей и
Во всех перечисленных случаях при наличии иных документов, подтверждающих указанные факты, в целях налогообложения продавца/исполнителя/правообладателя будет применяться более ранняя дата, следующая из иного документа. Аналогичные даты используются покупателем/заказчиком при определении даты осуществления расходов в целях их отражения в регистрах налогового учета. Принятые по универсальному передаточному (отгрузочному) документу ценности отражаются в налоговом учете как приобретенные материалы, товары, основные средства, имущественные права, потребленные услуги и полученные результаты работ для дальнейшего применения к ним соответствующих правил учета в составе расходов, установленных НК РФ для различного вида затрат. При этом дата признания отраженной в универсальном передаточном документе со статусом "1" суммы в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль покупателем/заказчиком/правополучателем не может быть ранее показателя строки , если только из содержания факта хозяйственной жизни, зафиксированного в документе, не следует иное.Приложение N 1
Универсальный │чет-фактура N ______ от ___________ (1)передаточный │справление N ______ от ___________ (1а)документ │ │родавец ____________________________________________________________________________________________ (2) ┌────┐│дрес ____________________________________________________________________________________________ (2а)Статус: │ ││НН/КПП продавца ____________________________________________________________________________________________ (2б) └────┘│рузоотправитель │ его адрес ____________________________________________________________________________________________ (3)1 - счет- │рузополучательфактура и │ его адрес ____________________________________________________________________________________________ (4)передаточный │ платежно-документ │асчетному(акт) │окументу N ________ от ______________________________________________________________________________ (5)2 - │окупатель ____________________________________________________________________________________________ (6)передаточный │дрес ____________________________________________________________________________________________ (6а)документ (акт)│НН/КПП │окупателя ____________________________________________________________________________________________ (6б) │алюта: │аименование, код ____________________________________________________________________________________________ (7) │┌───┬─────────┼──────────────────┬────────────────┬───────┬───────┬─────────┬──────┬──────┬───────┬─────────┬──────────────┬────────┐│N │ Код │ Наименование │ Единица │оли- │ена │тоимость│ том │ало- │умма │тоимость│ Страна │омер ││/п│товара/ │товара (описание │ измерения │ество │тариф)│оваров │исле │овая │алога,│оваров │роисхождения │аможен-││ │работ, │ выполненных │ │объем)│а │работ, │умма │тавка│редъ- │работ, │ товара │ой дек-││ │ услуг │работ, оказанных ├────┬───────────┤ │диницу│слуг), │кциза│ │вляе- │слуг), ├──────┬───────┤арации ││ │ │ услуг), │од │словное │ │змере-│мущест- │ │ │ая │мущест- │ифро-│раткое│ ││ │ │ имущественного │ │бозначение│ │ия │енных │ │ │оку- │енных │ой │аиме- │ ││ │ │ права │ │националь-│ │ │рав без │ │ │ателю │рав с │од │ование│ ││ │ │ │ │ое) │ │ │алога - │ │ │ │алогом -│ │ │ ││ │ │ │ │ │ │ │сего │ │ │ │сего │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│А │ Б │ 1 │2 │ 2а │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │ 8 │ 9 │ 10 │ 10а │ 11 │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┼────┼───────────┼───────┼───────┼─────────┼──────┼──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │├───┼─────────┼──────────────────┴────┴───────────┴───────┴───────┼─────────┼──────┴──────┼───────┼─────────┼──────┼───────┼────────┤│ │ │сего к оплате │ │ Х │ │ │ │ │ │└───┴─────────┼───────────────────────────────────────────────────┴─────────┴─────────────┴───────┴─────────┴──────┴───────┴────────┘ │ Документ │уководитель Главный составлен на │рганизации бухгалтер ______ листах│ли иное или иное │полномоченное уполномоченное │ицо ___________ __________ лицо ___________ __________ │ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) │ │ндивидуальный ___________ __________ ______________________________________________________________ │редприниматель (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации │ индивидуального предпринимателя) └──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────Основание передачи (сдачи)/получения (приемки) _______________________________________________________________________________ [8] (договор; доверенность и др.)Данные о транспортировке и грузе _____________________________________________________________________________________________ [9] (транспортная накладная, поручение экспедитору, экспедиторская/складская расписка и др./масса нетто/брутто груза, если не приведены ссылки на транспортные документы, содержащие эти сведения)Товар (груз) передал/услуги, результаты работ, права сдал │овар (груз) получил/услуги, результаты работ, права принял_________________ __________________ ____________________ [10] │___________________ __________________ ____________________ [15] (должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о) │Дата отгрузки, передачи (сдачи) "__" ____________ 20__ г. [11] │ата получения (приемки) "__" ______________ 20__ г. [16] │Иные сведения об отгрузке, передаче │ные сведения о получении, приемке___________________________________________________________ [12] │___________________________________________________________ [17](ссылки на неотъемлемые приложения, сопутствующие документы, │ (информация о наличии/отсутствии претензии; ссылки на иные документы и т.п.) │ неотъемлемые приложения и другие документы и т.п.) │Ответственный за правильность оформления факта хозяйственной │тветственный за правильность оформления факта хозяйственнойжизни │изни_________________ __________________ ____________________ [13] │___________________ __________________ ____________________ [18] (должность) (подпись) (ф.и.о) │ (должность) (подпись) (ф.и.о) │Наименование экономического субъекта - составителя документа │(в т.ч. комиссионера/агента) │аименование экономического субъекта - составителя документа │___________________________________________________________ [14] │___________________________________________________________ [19](может не заполняться при проставлении печати в М.П., может │(может не заполняться при проставлении печати в М.П., может быть указан ИНН/КПП) │ быть указан ИНН/КПП) │ М.П. │ М.П.Приложение N 2
Приложение N 3
Приложение N 4
Приложение N 5
У продавца.
СИТУАЦИЯ 1
СИТУАЦИЯ 2
У покупателя.
Приложение N 6
Налог на прибыль у продавца.
Налог на прибыль у покупателя.